Jednorazowa amortyzacja

Trudno wyobrazić sobie prowadzenie działalności gospodarczej bez posiadania środków transportu, maszyn, urządzeń, hal fabrycznych i magazynów. Są to środki trwałe. Wydatki poniesione na ich nabycie można zaliczyć do kosztów działalności przez tzw. odpisy amortyzacyjne liczone od ich wartości początkowej.

Przyjmując do używania (nabywając) środek trwały, mamy do wyboru jedną z dwóch metod postępowania:

• możemy amortyzować go na zasadach ogólnych tzn. odpisów amortyzacyjnych dokonywać w równych ratach co miesiąc, kwartalnie lub raz w roku, po uprzednim przyjęciu określonej w ustawie stawki oraz po wyborze jednej z dopuszczalnych metod amortyzacji (liniowa, degresywna), albo
• możemy dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, zaliczając całą wartość tego składnika jednorazowo w ciężar kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania go do używania lub w miesiącu następnym

Wydatki na zakup środków trwałych (nowych i używanych) z grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych z wyłączeniem samochodów osobowych mogą jednorazowo wrzucić w koszty czyli zastosować tzw. jednorazową amortyzację „mali podatnicy” oraz nowo powstałe firmy.

Ostatnie zmiany ustawodawcze wprowadziły nowy, wyższy limit przychodów warunkujących uzyskanie statusu „małego podatnika”. Obecnie wynosi on 1.200.000 EUR i jest przeliczany na PLN według średniego kursu ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, a następnie zaokrąglany do 1 tys. PLN. Małym podatnikiem jest więc firma, której wartość przychodów ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) w 2010 roku nie przekroczyła 4.736.000 PLN.

Nowelizacja ustaw o podatkach dochodowych z maja 2009 roku podwyższyła limit jednorazowej amortyzacji na lata 2009-2010 do poziomu 100.000 EUR (po przeliczeniu 338.000 PLN). Niestety przepisy te, z końcem roku przestały obowiązywać i limit powrócił do poziomu zapisanego w ustawach tzn. do 50.000 EUR. Wobec powyższego kwota jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w 2011 r. nie może być większa nić 197.000 zł.

Jednorazowej amortyzacji podlegają środki trwałe zaliczone do grup od 3 do 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) z wyłączeniem samochodów osobowych. W grupach tych znajdują się następujące przedmioty:

• grupa 3: kotły i maszyny energetyczne
• grupa 4: maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania
• grupa 5: specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty
• grupa 6: urządzenia techniczne
• grupa 7: środki transportu
• grupa 8: narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie